Cultural Aspects of Accounting: Insights from the Hofstede, Gray and Belkaoui Frameworks
References
- Adamek, J. (2009). Rachunkowość w kręgu kultury islamskiej. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 49(105), 7–17.
- Adamek, J. (2011). Kulturowe uwarunkowania krajowych systemów rachunkowości w świetle koncepcji wymiarów subkultury rachunkowości S. Graya. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 62(118), 7–21.
- Baydoun, N., & Willett, R. J. W. (1995). Cultural relevance of western accounting systems to developing countries. Abacus, 31(1), 67–91. https://doi.org/10.1111/j.1467-6281.1995.tb00355.x.
- Belkaoui, A. R. (1990). Judgement in International Accounting. Quorum Books.
- Belkaoui, A. R. (1995). The Linguistic Shaping of Accounting. Quorum Books.
- Biadacz, R. (2016). Czynniki warunkujące rozwój rachunkowości w XXI wieku – wybrane problemy. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 2(80/2), 21–29.
- Boonlert ‑U ‑Thai, K., Kitiwong, W., & Suttipun, M. (2025). Religiosity, secrecy culture, and corporate social responsibility report assurance. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 58, 100667. https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2024.100667.
- Cannizzaro, B. V., & Quarchioni, S. (2026). Unveiling national culture’s influence on non-financial reporting: A systematic literature review. Journal of Accounting Literature, 48(5), 83–114. https://doi.org/10.1108/JAL-01-2025-0031.
- Chan, K. H., Lin, K. Z., & Mo, P. L. L. (2003). An empirical study on the impact of culture on audit-detected accounting errors. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 22(2), 281–295. https://doi.org/10.2308/aud.2003.22.2.281.
- Chanchani, S., & MacGregor, A. (1999). A synthesis of cultural studies in accounting. Journal of Accounting Literature, 18, 1–30.
- Cohen, J. R., Pant, L. W., & Sharp, D. J. (1993). Culture-based ethical conflicts confronting multinational accounting firms. Accounting Horizons, 7(3), 1–14.
- Chow, C. W., Harrison, G. L., McKinnon, J. L., & Wu, A. (2002). The organizational culture of public accounting firms: Evidence from Taiwanese local and US affiliated firms. Accounting, Organizations and Society, 27(4), 347–360.
- Dobija, D. (2003). Pomiar i sprawozdawczość kapitału intelektualnego przedsiębiorstwa. Wydawnictwo Wyższej Szkoły Przedsiębiorczości i Zarządzania im. Leona Koźmińskiego.
- Doupnik, T. S., & Richter, M. (2004). The impact of culture on the interpretation of “in context” verbal probability expressions. Journal of International Accounting Research, 3(1), 1–20. https://doi.org/10.2308/jiar.2004.3.1.1.
- Doupnik, T. S., & Riccio, E. L. (2006). The influence of conservatism and secrecy on the interpretation of verbal probability expressions in the Anglo and Latin cultural areas. The International Journal of Accounting, 41(3), 237–261. https://doi.org/10.1016/j.intacc.2006.07.005.
- Doupnik, T. S., & Salter, S. (1995). External environment, culture and accounting practice: A preliminary test of a general model of international accounting development. International Journal of Accounting, 30(3), 189–207.
- Doupnik, T. S., & Tsakumis, G. (2004). A critical review of the tests of Gray’s theory of cultural relevance and suggestions for future research. Journal of Accounting Literature, 23, 1–30.
- Fijałkowska, J., Jaruga, A., Jaruga ‑Baranowska, M., & Frendzel, M. (2007). The impact of IAS/IFRS adoption on the presentation of the financial position and performance of Polish listed companies. Theoretical Journal of Accounting, 4(1), 67–78. https://doi.org/10.1080/17449480701308675.
- Fijałkowska, J. (2017). Aspekty kulturowe rachunkowości. In: G. Ignatowski & Ł. Sułkowski (Eds.), Komunikacja i zarządzanie międzykulturowe. Współczesne wyzwania prawno‑ ‑organizacyjne (pp. 63–91). Difin.
- Gierusz, J. (2015). Dylematy harmonizacji rachunkowości. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 82(138), 19–38. http://dx.doi.org/10.5604/16414381.1155807.
- Gierusz, J., Koleśnik, K., & Silska ‑Gembka, S. (2014). The impact of culture on interpreting International Financial Reporting Standards in Poland: A comparative analysis with Germany and Great Britain. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 78(134), 87–107. https://doi.org/10.5604/16414381.1122866.
- Gray, S. J. (1988). Towards a theory of cultural influence on the development of accounting systems internationally. Abacus, 24(1), 1–15. https://doi.org/10.1111/j.1467-6281.1988.tb00200.x.
- Hajduka, E. (2011). Czynniki kulturowe jako determinanty modelu rachunkowości. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 41, 109–116.
- Hausner, J., Karwińska, A., & Purchała, J. (2013). Wstęp. In: J. Hausner, A. Karwińska, & J. Purchała (Eds.), Kultura a rozwój. Narodowe Centrum Kultury.
- Hofstede, G. (1980). Culture’s Consequences: International Differences in Work ‑Related Values. Sage.
- Hofstede, G. (1984). Cultural dimensions in management and planning. Asia Pacific Journal of Management, 1(2), 81–99. https://doi.org/10.1007/BF01733682.
- Hope, O.‑K. (2003). Firm-level disclosures and the relative roles of culture and legal origin. Journal of International Financial Management and Accounting, 14(3), 218–248. https://doi.org/10.1111/1467-646X.00097.
- Hope, O.‑K., Kang, T., Thomas, W., & Yoo, Y. K. (2008). Culture and auditor choice: A test of the secrecy hypothesis. Journal of Accounting and Public Policy, 27, 357–373.
- Ijiri, Y. (1975). Theory of Accounting Measurement (Studies in Accounting Research No. 10). American Accounting Association.
- Jaggi, B. L. (1975). The impact of cultural environment on financial disclosures. International Journal of Accounting, 10(2), 75–84.
- Jaggi, B. L., & Low, P. Y. (2000). Impact of culture, market forces and legal system on financial disclosure. The International Journal of Accounting, 35(4), 495–519. https://doi.org/10.1016/S0020-7063(00)00076-5.
- Jaruga, A. (2002). Czynniki kształtujące regulacje rachunkowości w wybranych krajach; analiza przyczyn występujących różnic. In: A. Jaruga (Ed.), Międzynarodowe regulacje rachunkowości. Wpływ na rozwiązania krajowe. C.H. Beck.
- Jaruga, A. (2006). Geneza i rozwój międzynarodowej harmonizacji zasad rachunkowości. In A.A. Jaruga, M. Frendzel, R. Ignatowski, & P. Kabalski, Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej – kluczowe zagadnienia i rozwiązania praktyczne. SKwP.
- Jaruga, A., & Fijałkowska, J. (2006). Luca Pacioli – wielki uczony renesansu i jego koncepcja rachunkowości. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 34(90), 9–22.
- Jaruga, A., Fijałkowska, J., Jaruga ‑Baranowska, M., & Frendzel, M. (2007). The impact of IAS/IFRS on Polish accounting. Regulations and their practical implementation in Poland. Accounting in Europe, 4(1), 67–78. https://doi.org/10.1080/17449480701308675.
- Kabalski, P. (2005). Wpływ zastosowania Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej na strukturę i kulturę organizacyjną przedsiębiorstwa. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 25(81), 5–17.
- Kabalski, P. (2012). Wybrane problemy stosowania Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej w Polsce. Organizacja, Kultura, Osobowość, Język. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego.
- Kamela ‑Sowińska, A. (2006). Rachunkowość od antropologii do międzynarodowych stand-ardów. In: T. Kiziukiewicz (Ed.), Rachunkowość w zarządzaniu jednostkami gospodarczymi. Uniwersytet Szczeciński.
- Kamela ‑Sowińska, A. (2013). Dylematy integracji rachunkowości w krajach Unii Europejskiej. Studia Oeconomica Posnaniensia, 1(8/257), 20–31.
- Koleśnik, K. (2010). Wartości kulturowe a kształt systemów rachunkowości. Prace i Mate-riały Wydziału Zarządzania Uniwersytetu Gdańskiego, 4(4), 105–120.
- Koleśnik, K., & Silska ‑Gembka, S. (2012). Aspekty kulturowe rachunkowości – analiza krajowej literatury. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 66(122), 87–99.
- Kortum, D. (2001). Klasyfikacja rachunkowości międzynarodowej i jej podstawowe wzorce. In: L. Bednarski & J. Gierusz (Eds.), Rachunkowość międzynarodowa. PWE.
- Krasodomska, J. (2010). Anglosaski i kontynentalny model rachunkowości na przykładzie wybranych krajów. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 55(111), 119–138.
- Maali, B., & Napier, C. (2010). Accounting, religion and organizational culture: The creation of Jordan Islamic Bank. Journal of Islamic Accounting and Business Research, 1(2), 92–113. https://doi.org/10.1108/17590811011086705.
- Maocha, A., & Albuquerque, F. (2025). Are the first Gray’s shreds of light still bright? An almost forty years of bibliometric and systematic literature review on Hofstede-Gray’s cultural model in accounting. The International Journal of Interdisciplinary Cultural Studies, 21(1), 261–292. https://doi.org/10.18848/2327-008X/CGP/v21i01/261-292.
- Mueller, G. G. (1968). Accounting principles generally accepted in the United States versus those generally accepted elsewhere. International Journal of Accounting Education and Research, 3(2), 91–103.
- Mućko, P. (2009). Systemy rachunkowości na świecie. In: K. Winiarska (Ed.), Rachunkowość międzynarodowa. ODDK.
- Neidermeyer, P., Dorminey, J., & Wilson, A. (2012). Cultural factors, economic affiliations and the adoption of International Financial Reporting Standards. The Journal of Applied Business Research, 28(5), 815–824. https://doi.org/10.19030/jabr.v28i5.7225.
- Nguyen, H., Tharapos, M., O’Connell, B., Lee Yap, T., & Chu, T. (2025). Developing cross-cultural capabilities in foreign accounting educators: The role of cultural intelligence. Accounting Education, 1–27. https://doi.org/10.1080/09639284.2025.2566734.
- Perera, M. (1989). Towards a framework to analyze the impact of culture on accounting. The International Journal of Accounting, 24, 42–56.
- Schreuder, H. (1987). Accounting research, practice and culture: A European perspective. In: B.E. Cushing (Ed.), Accounting and Culture. American Accounting Association.
- Śnieżek, E., & Piłacik, J. (2014). Międzynarodowe regulacje rachunkowości i harmonizacji zasad sprawozdawczości finansowej w dorobku naukowym Profesor Alicji Jarugowej. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 80(136), 39–55. https://doi.org/10.5604/16414381.1140763.
- Tanaka, S. (1982). The Structure of Accounting Language. Chuo University Press.
- Tsakumis, G. T. (2007). The influence of culture on accountants’ application of financial reporting rules. Abacus, 43(1), 27–48. https://doi.org/10.1111/j.1467-6281.2007.00216.x.
- Violet, W. J. (1983). The development of international accounting standards: An anthropological perspective. International Journal of Accounting Education and Research, Spring, 1–12.
- Zahid, R. A., Khan, M. K., & Demir, V. (2024). Accounting in the shadows of tradition: The role of national culture. Management Decision, 62(3), 1060–1083. https://doi.org/10.1108/MD-12-2022-1748.
- Zabłocka, S. (1999). Czynniki determinujące rachunkowość w aspekcie międzynarodowym. In: L. Bednarski & J. Gierusz (Eds.), Rachunkowość międzynarodowa. PWE.
- Zarzeski, M. (1996). Spontaneous harmonization effects of culture and market forces on accounting disclosure practices. Accounting Horizons, 10(1), 18–38. https://doi.org/10.2308/ah-893304.
- Zeghal, D., & Mhedhbi, K. (2006). An analysis of the factors affecting the adoption of international accounting standards by developing countries. The International Journal of Accounting, 41(4), 373–386. https://doi.org/10.1016/j.intacc.2006.09.009.
DOI: https://doi.org/10.2478/joim-2026-0006 | Journal eISSN: 2543-831X (formerly 2080-0150) | Journal ISSN: 2080-0150
Language: English
Page range: 41 - 65
Published on: Sep 9, 2026
Published by: SAN University
In partnership with: Paradigm Publishing Services
Keywords:
Related subjects:
© 2026 Justyna Fijałkowska, published by SAN University
This work is licensed under the Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 License.