The Impact of the DAC7 Directive on the Functioning of Platforms and Platform Operators, from the Perspective of the Legal Model of Their Collaboration with Individuals

Nyka, Maciej; Zapolska, Karolina

doi:10.15290/bsp.2024.29.02.13

Abstract

In order to achieve the main objective of sealing the tax system, Council Directive (EU) 2021/514 of 22 March 2021 Amending Directive 2011/16/EU on Administrative Cooperation in the Field of Taxation (DAC7) introduces an obligation to report income obtained by sellers via a digital platform in one of the Member States. However, the implementation of the provisions of DAC7 in the field of reporting also has non-fiscal consequences. The DAC7 Directive interferes in the way sales platforms function, imposing additional obligations on them which are closer to models of cooperation in employer–employee relations than in B2B relations.

References

Belk, R. (2007). Why not share rather than own? The Annales of the American Academy of Political and Social Science, 611 (pp. 126–140).
Search in Google Scholar Back to article
Biernat, S. (2000). Zasada efektywności prawa wspólnotowego w orzecznictwie Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości. In S. Biernat (Ed.), Studia z prawa Unii Europejskiej (pp. 27–75). Wydawnictwo UJ.
Search in Google Scholar Back to article
Brodecki, Z. (Ed.). (2009). Europa Urzędników. Lexis Nexis.
Search in Google Scholar Back to article
Brzeziński, B. (2015). Zasady ogólne prawa podatkowego. Toruński Rocznik Podatkowy, 1, (pp. 4–18).
Search in Google Scholar Back to article
CCI France Pologne / Francusko–Polska Izba Gospodarcza. (2023). Stanowisko Francusko-Polskiej Izby Gospodarczej (CCIFP) w zakresie konsultacji publicznych projektu z dnia 7 lutego 2023 r. ustawy o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw. https://legislacja.rcl.gov.pl/docs//2/12369201/12949551/12949554/dokument618968.pdf
Search in Google Scholar Back to article
Ciobanu, R. (2017). Administrative cooperation in the field of taxation. Law Review, 7.
Search in Google Scholar Back to article
Cohen, B. & Muñoz, P. (2016). The emergence of the urban entrepreneur: How the growth of cities and the sharing economy are driving a new breed of innovators. Praeger.
Search in Google Scholar Back to article
Council Directive 2014/107/EU of 9 December 2014 Amending Directive 2011/16/EU as Regards Mandatory Automatic Exchange of Information in the Field of Taxation (O. J. L 359, 16.12.2014).
Search in Google Scholar Back to article
Council Directive 2015/2376 of 8 December 2015 Amending Directive 2011/16/EU as Regards Mandatory Automatic Exchange of Information in the Field of Taxation (O. J. L 332, 18.12.2015).
Search in Google Scholar Back to article
Council Directive 2016/881 of 25 May 2016 Amending Directive 2011/16/EU as Regards Mandatory Automatic Exchange of Information in the Field of Taxation (O. J. L 146, 03.06.2016)
Search in Google Scholar Back to article
Council Directive 2016/2258 of 6 December 2016 Amending Directive 2011/16/EU as Regards Mandatory Automatic Exchange of Information in the Field of Taxation (O. J. L 342, 16.12.2016).
Search in Google Scholar Back to article
Council Directive 2018/822 of 25 May 2018 Amending Directive 2011/16/EU as Regards Mandatory Automatic Exchange of Information in the Field of Taxation (O. J. L 139. 5.6.2018).
Search in Google Scholar Back to article
Council Directive 2020/876 of 24 June 2020 Amending Directive 2011/16/EU as Regards Mandatory Automatic Exchange of Information in the Field of Taxation (O. J. L 204, 26.06.2020).
Search in Google Scholar Back to article
Council Directive 2021/514 of 22 March 2021 Amending Directive 2011/16/EU as Regards Mandatory Automatic Exchange of Information in the Field of Taxation (O. J. L 104, 25.03.2021).
Search in Google Scholar Back to article
Eclear.com. (n.d.a). DAC7: What challenges do digital platforms face? https://eclear.com/article/DAC7-what-challenges-do-digital-platform-operators-face/
Search in Google Scholar Back to article
Eclear.com. (n.d.b) The DAC7 directive and its implications for operators and users of digital platforms. https://eclear.com/article/the-DAC7-directive-and-its-implications-for-operators-and-users-of-digital-platforms/
Search in Google Scholar Back to article
Ernst & Young. (2021). EY work reimagined survey 2021. https://www.icmif.org/wp-content/uploads/2021/06/ICMIF-EY-Work-Reimagined-Presentation-June-2021.pdf
Search in Google Scholar Back to article
Gesetz zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2021/514 des Rates vom 22. März 2021 zur Änderung der Richtlinie 2011/16/EU über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden im Bereich der Besteuerung und zur Modernisierung des Steuerverfahrensrechts.
Search in Google Scholar Back to article
Gomułowicz, A. (2005). Zasada równości opodatkowania jako przesłanka respektowania zasady prawidłowej legislacji podatkowej. In M. Zieliński (Ed.), W kręgu teoretycznych i praktycznych aspektów prawoznawstwa. Księga jubileuszowa prof. Bronisława Ziemianina (pp. 475–488). Wydawnictwo Ars boni et aequi.
Search in Google Scholar Back to article
Gomułowicz, A. & Małecki, J. (2010). Podatki i prawo podatkowe. Lexis Nexis.
Search in Google Scholar Back to article
Grant Thornton Frąckowiak Prosta spółka akcyjna. (2023). Uwagi do projektu ustawy o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw (Ustawa DAC7) z dnia 2 stycznia 2023 r. https://legislacja.rcl.gov.pl/docs//2/12369201/12949551/12949554/dokument618971.pdf
Search in Google Scholar Back to article
Hauben, H., Lenaerts, K., & Kraatz, S. (2020). Platform economy and precarious work: Mitigating risks. European Parliament. https://www.europarl.europa.eu/RegData/etudes/BRIE/2020/652721/IPOL_BRI(2020)652721_EN.pdf
Search in Google Scholar Back to article
Izba Gospodarki Elektroniczenej. (2023). Stanowisko Izby Gospodarki Elektronicznej do projektu ustawy z dnia 2.01.2023 r. o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw (nr UC 136). https://legislacja.rcl.gov.pl/docs//2/12369201/12949551/12949554/dokument618969.pdf
Search in Google Scholar Back to article
Lobel, O. (2016). The law of platform. Minnesota Law Review, 137, 87–166.
Search in Google Scholar Back to article
Ministru kabineta 2023. gada 26. septembra noteikumi Nr. 539 ‘Grozījums Ministru kabineta 2023. gada 7. marta noteikumos Nr. 97 ‘Noteikumi par automātisko informācijas apmaiņu par pārdevējiem, kuri gūst ienākumus, izmantojot digitālās platformas’ (Latvijas Vēstnesis no. 2023/188.3, 28.09.2023).
Search in Google Scholar Back to article
OECD. (2020). Model rules for reporting by platform operators with respect to sellers in the sharing and gig economy. https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/model-rules-for-reporting-by-platform-operators-with-respect-to-sellers-in-the-sharing-and-gig-economy.pdf
Search in Google Scholar Back to article
Paczkowski, T., Kamela, A., & Szyl, M. (2020). Ekonomia współdzielenia (sharing economy) – narodziny nowego systemu ekonomicznego? Przyszłość, szanse i zagrożenia. In E. Gruszewska (Ed.), Współczesne problemy ekonomiczne w badaniach młodych naukowców (Vol. 4) (pp. 60–73). Wydawnictwo Uniwersytetu w Białymstoku.
Search in Google Scholar Back to article
Polkowska, D. (2019). Między światem realnym a wirtualnym: obietnice vs. Rzeczywistość. Prekarna praca kierowcy Ubera? Przegląd Socjologii Jakościowej, 15(4) (pp. 224–249).
Search in Google Scholar Back to article
Polskie Stowarzyszenie Wynajmu Krótkoterminowego. (2023). Uwagi do projektu ustawy o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw (projekt z 2 stycznia 2023 r., numer z wykazu prac Rady Ministrów UC136). https://legislacja.rcl.gov.pl/docs//2/12369201/12949551/12949554/dokument618983.pdf
Search in Google Scholar Back to article
Rada Podatkowa Lewiatan. (2023). Uwagi Konfederacji Lewiatan do projektu ustawy o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw. https://legislacja.rcl.gov.pl/docs//2/12369201/12949551/12949554/dokument618977.pdf
Search in Google Scholar Back to article
Recepimento della direttiva (UE) 2021/514 del Consiglio del 22 marzo 2021 recante modifica della direttiva 2011/16/UE relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale. (Gazzetta Ufficiale della Repubblica Italiana No. 72, 25.03.2023)
Search in Google Scholar Back to article
Srnicek, N. (2017). Platform Capitalism. Polity Press.
Search in Google Scholar Back to article
Sydow, G. (2004). Verwaltungskooperation in der Europäischen Union. Mohr Siebeck
Search in Google Scholar Back to article
The Conference Board. (2023). The reimagined workplace 2023: Striking a delicate balance. https://www.conference-board.org/pdfdownload.cfm?masterProductID=47710
Search in Google Scholar Back to article
Todolí-Signes, A. & Tyc, A. (2016). The need for a platform-specific employment contract in the Uber economy. Gdańsko-Łódzkie Roczniki Prawa Pracy i Prawa Socjalnego, 6. (pp. 197–210)
Search in Google Scholar Back to article
Wróbel, A. (2017). Europejska współpraca administracyjna. In R. Hauser, Z. Niewiadomski, & A. Wróbel (Eds.), System prawa administracyjnego. Prawo procesowe administracyjne. Beck.
Search in Google Scholar Back to article
Związek Przedsiębiorców i Pracodawców. (2023). Stanowisko ZPP w sprawie projektu ustawy o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw (UC136). https://legislacja.rcl.gov.pl/docs//2/12369201/12949551/12949554/dokument618985.pdf
Search in Google Scholar Back to article

The Impact of the DAC7 Directive on the Functioning of Platforms and Platform Operators, from the Perspective of the Legal Model of Their Collaboration with Individuals

Abstract

Paradigm

My account